דרך יצירתית לתגמול עובד/ת בכיר/ה בחברה – כתמריץ במהלך יחסי העבודה ולקראת פרישה

פעמים רבות בכירים במשק, ומעסיקיהם, מחפשים אחר דרכי תגמול יצירתיות ובטוחות (להבדיל מאופציות או בונוסים המתווספים לשכר העבודה) אשר יש בהן לתרום מבחינה כלכלית ומיסויית הן לחברה המעסיקה והן לעובד הבכיר. ובמילים אחרות: פתרונות אשר יש בהם להפחית באופן משמעותי את שיעורי המס הגבוהים החלים על עובדים בכירים בעלי הכנסות גבוהות כשבצידם יתרונות ברורים למעסיק.
תגמול נדחה* הינו פתרון יצירתי ומעניין בעל יתרונות מיסויים ואישיים לשני הצדדים ונעשה באמצעות הפקדת תגמול בפוליסות ביטוח שאינן מאושרות כקופות גמל ו/או כל תוכנית פרט שאינה בעלת אישור כקופת גמל.
הפקדת התגמול נעשית עבור העובד על ידי המעסיק, במסגרת תוכנית בבעלות המעסיק, כאשר בין הצדדים נקבע המועד בו יעברו הכספים לבעלותו של העובד. במקרה שכזה, העובד חייב לדווח למס הכנסה על ההפקדה רק בעת קבלת הבעלות על הכספים בפועל. בדרך זו, מלבד היתרון הבולט והעיקרי בדחיית חבות המס של העובד למועד עתידי, תחת תכנון מס נכון, למשל באמצעות משיכת הכספים בגיל פרישה כקצבה קיימת זכאות לפטור ממס בשיעור 35% מסכום ההכנסה מכוח סעיף 9ב לפקודת מס הכנסה [נוסח משולב], יכול העובד גם להפחית משמעותית את נטל המס החל על הכנסותיו. בנוסף, זוכה העובד לחסכון דחוי לתקופה שלאחר הפרישה על חשבון הצריכה השוטפת במהלך תקופת העבודה.
המעסיק מצידו, מעניק לעובד בונוס על תרומתו לעבודה תוך דחיית מועד הזכאות של העובד לקבלת הבונוס למועד עתידי – וזאת על מנת לתמרץ את העובד להמשיך בעבודתו הטובה ולהישאר במקום העבודה. אומנם, הפקדות המעסיק לא מוכרות כהוצאה בידיו בעת ההפקדה, אלא רק במועד העברת הבעלות על הכספים בפועל לעובד, אך עדיין במקרים מסוימים מאוד יכול המעסיק לדרוש ניכוי הוצאה גם בגין הפקדת התגמול. ראוי לציין כי בנושא זה צפויה מחלוקת עם רשויות המס ויש להתייעץ עם רו"ח מומחה לעניין.
יש לשים לב כי ניתן להשתמש בפתרון התגמול הנדחה אך ורק בזמן בו קיימים יחסי עבודה בין הצדדים. יחד עם זאת, פתרון זה בהחלט רלוונטי גם במהלך יחסי עבודה בין הצדדים לקראת פרישה של עובד בכיר כתגמול במסגרת סיום יחסי עבודה. בכל מקרה מומלץ ליתן את הדעת למענק מסוג תגמול נדחה כבר בהסכם ההעסקה עם העובד או לקראת עריכת הסדרי פרישה / סיום יחסי עבודה עם עובדים בכירים.

יובהר, כי על אף שתגמול נדחה הינו תכנון מס לגיטימי וחיובי שעיקרו בדחיית המס לעובד הרי שמהלך שכזה דורש טיפול מקצועי, ליווי ומעקב של עו"ד ו/או רו"ח להבנת תכנון המס היעיל והחוקי המתאים לאותה מערכת יחסי עבודה.

* התגמול הנדחה מתבסס על סעיפים 18א ו- 18ב לפקודת מס הכנסה [נוסח משולב], סעיף 9 לפקודת מס הכנסה [נוסח משולב] וכן ע"א 3348/97 פקיד שומה למפעלים גדולים נ' דיקלה חברה לניהול קרנות נאמנות בע"מ פ"ד נו (1) 1 (19.8.2001).

מאמר זה מובא לצורך ידע כללי בלבד והוא אינו מהווה בשום מקרה תחליף לקבלת ייעוץ מקצועי. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. המידע מבוסס על פרשנותנו למצב המשפטי נכון להיום.